摘要：第零梯队依据“由紧及松”的原则，之所以将中国列入“第0梯队”是因为中国在本土已经关停了数字货币交易所，在整体交易不受高层欢迎的大逻辑下，征税也成为了伪问题。韩国：板子痛打交易所1月22日，韩国政府规定收入超过200亿韩元（约12亿元人民币）的虚拟货币交易平台，将被征收22%企业所得税跟22%的本地所得税，两项税收共计242%。...

去年这个时候，纽约曼哈顿爆发了大规模游行。原本在MoMA（纽约现代艺术博物馆）欣赏梵高那幅名作《星空》真迹的人群，都集中到了二楼的休息区。

手里举着纸人和巧克力蛋糕的游行人群就在那里通过，而博物馆通往街道的铁门被锁死了。

当时是因为对新总统的偷税传闻感到愤慨的人，选择用这种极端的方式宣泄不满——毕竟，每年4月17日是美国法定报税日的截止日期。

今年的截止日期还剩下短短8天。这一次，轮到不少数字货币的美国玩家陷入了拖延症。

虽然美国早在2014年就发布了“2014-21号公告”，明晰了现行通用税法原则如何适用到虚拟货币交易，但就在不久以前，美国国税局痛下杀手，一纸公文提醒纳税人勿忘申报交易收益部分的个税。

Iris就是其中一位玩家。过去的一个财务年，他通过加杠杆在数字货币交易领域赚到了不菲收益。

“我还在拖延，但是不想申报不行，税务局可以查到你的交易信息，最糟糕的情况下，你会坐牢。”I

美国的确是当今世界对数字货币税收征收最严的国家之一。据调查，目前日元、美元、USDT和韩元交易量占据了绝大多数，其中，日本、美国和韩国都以严格征税的形式直接绑定了国家利益。

数据来自CryptoCompare

本期，按照各国针对数字货币税收政策的松紧程度，将国家分成三个梯队加以盘点，帮助读者看清这一场数字货币的国际大冒险。

第零梯队

依据“由紧及松”的原则，之所以将中国列入“第0梯队”是因为中国在本土已经关停了数字货币交易所，在整体交易不受高层欢迎的大逻辑下，征税也成为了伪问题。

不过，从法理上说，中国对数字货币交易从来都是有税收要求的。

“很多人以为国家要开征一个法规或者发布一个文件才开始对数字货币交易征税，但是按照税法规定，只要在中华人民共和国范围内有了所得就应该交税，哪些情况可以减免，是需要正列举的。”国家税务总局学术委员汪蔚青在接受采访时分析。

在她的解读中，中国本来就对数字货币交易征税，因为从来没有列举过这项交易可以减免征税。

“只不过，目前我们的个税法比较简陋，没有针对数字货币进行细化，我们还做不到像美国那样要求公民申报，以及有相应的路径去追查，但是从来没有说过数字货币交易是免税的，这一点非常清楚。”

这也意味着，对数字货币交易所得征税，一直都是一个工具。不申报并不代表税务局不会秋后算账，起码这些投资者的部分收益没有完税凭证。

据税法第六十三条规定，纳税人不进行纳税申报、不缴或少缴的，将除以这部分税款百分之五十以上、五倍以下罚款。

值得一提的是，股票二级市场是国家明确给予税收减免的。

第一梯队

这一梯队的国家在数字货币税收方面可以说是相当严格，不仅有严苛的税收标准，还要一系列的监管审查措施。

日本：最多55%归公

每年的2月16日至3月15日，是日本税务申报季，而2017年惊心动魄的数字货币也首次成为申报对象之一。

而在今年2月，日本国税厅宣布，因投资数字货币而获得收益的投资者必须在2月16日至3月15日向国税厅报税。

如果总收入低于195万日元为5%，超过900万日元为33%，超过1800万日元为40%；超过4000万日元为45%，加上10%的居民税，最高适用55%的税率。

日本希望其他国家打击数字货币的行为帮助吸引更多投资者，其预计数字货币今年将为日本贡献0.3%的GDP。

瑞士信贷银行驻东京经济学家口野刚志说：“这项业务带来的税收，包括对个人投资者和企业征收的资本利得税，可能达到1万亿日元（约合92亿美元）。”

面对这么一大块蛋糕，日本也制定了相当严苛的数据管控措施。2017年夏天起，国税局即委托虚拟货币交易所查阅客户的交易记录资料。

美国：逃税或坐5年牢

2月末，美国总统特朗普签署了一项最有争议的税收改革法案。新的法律将以某种方式影响几乎所有美国公民的生活，加密货币投资者也不例外。

对于持有不足一年的加密货币的公民，根据收入水平，他们必须缴纳 10％ 至 37％ 的固定所得税。

但是对于一年以上的持有者，需缴纳长期资本利得税，税率上限为 24％。

3月28日，美国国税局在官网发布，称“国税局提醒纳税人申报虚拟货币交易的收入”。对于没有准确申报虚拟货币交易收入的纳税人，可能会面临受到刑事指控的风险。

据汪蔚青解释，刑事指控包括逃税漏税以及提交虚假的税收申报表，其中，逃税罪名成立者将会被判处最高5年有期徒刑，最高25万美元的罚款。

韩国：板子痛打交易所

1月22日，韩国政府规定收入超过200亿韩元（约1.2亿元人民币）的虚拟货币交易平台，将被征收22%企业所得税跟2.2%的本地所得税，两项税收共计24.2%。

业内玩家称，这预示着虚拟数字货币交易平台在韩国的“合法性”也被进一步证明。

但也有专业人士说：“高达四分之一的税率或许也是韩国政府变相遏制、加强监管的方式之一。“

韩国税务部门一直通过向包括日本、德国和美国在内的国家派遣工作人员，来研究其他国家所采取的数字货币税收方法。

而在今年G20峰会结束后的财长会议上，韩国表示正计划公布新的数字货币税收计划，该计划将在2018年7月之前为数字货币监管领域提供建议，可能会覆盖个人投资者。

第二梯队

这一梯队的国家不如日美韩般用力猛烈。怀着审慎的态度，他们在试探性的边缘前行。

德国：支付不征税

近日，德国财政部表示，只要比特币充当支付方式的角色，会将比特币视为与法币同等的概念；如果用户将比特币用作支付方式，那么德国将不会对其征税。

德国的数字货币税收政策体表现在加密货币交易中，充当交易中介的一方无需交税。

但除此之外，数字钱包供应商所收的手续费和其它相关服务商的费用还是会被征税。加密货币生态系统中其他组织和个人，如矿工和场外交易的买卖者则不作为交税对象。

泰国：交易可免税

3月27日，泰国财政部长Apisak Tantivorawong在内阁会议后公布了对加密货币征税的最终版框架。该框架涵盖所有零售交易以及加密货币投资回报：加密交易将征收7％的增值税，以及15%的资本利得税。

据《曼谷邮报》称，如果散户投资者在法律生效后通过数字货币进行交易，则他们可能有资格豁免增值税。

保加利亚：收入征10%

在4月2日的公告中，保加利亚国家税务局，来自诸如比特币之类的数字货币的销售收入将被视为来自金融资产的销售收入，并按照10%的比例征税。

NRA解释说：“应纳税收入……是一整年细化到每笔交易的实际收益减去一整年标明每笔交易的实际损失的总和。”

也许最值得注意的是，这份声明似乎并未含有如何将数字货币归类和管理的含义。NRA的宣告仅将比特币当作一种金融工具，而不是货币。

第三梯队

这一梯级的国家对数字货币持欢迎态度，至少在可以征税这一层面，他们诚意满满，给出了最大优惠。

白俄：挖矿交易都免税

3月28日，莫斯科的亲密盟友——白俄罗斯成为解放加密货币的先锋。 卢卡申科总统的“发展数字经济总统令”为加密货币企业提供了优惠的税收政策以及经济补助。

相关企业可以在2023年1月1日之前享受这些优惠：涉及挖矿以及数字代币发行和布局的公司不用支付税款，这一点同样适用于以加密货币活动为收入来源的个人，比如挖矿以及加密货币交易行为；

未来五年内，只要在白俄罗斯注册的加密货币公司，就算是在国外运作也不需要交税。

斯洛文尼亚&丹麦：免税

斯洛文尼亚，这个毗邻阿尔卑斯山的小国早在2013年就已明确表态：个人的数字货币投资所得无需缴纳资本利得税。

而丹麦，这个世界幸福指数最高的国家在其政府官方网站上已经申明，数字货币无需纳税，这无疑将促进其“全球第一批无现金社会”愿景的实现。

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